总体审计策略的作用？

一、总体审计策略的作用？

总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。 总体审计策略的制定应当包括： （一）确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围； （二）明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括提交审计报告的时间要求，预期与管理层和治理层沟通的重要日期等； （三）考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域，初步识别重要的组成部分和账户余额，评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据，识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。 在制定总体审计策略时，注册会计师还应考虑初步业务活动的结果，以及为被审计单位提供其他服务时所获得的经验。

二、请问应收账款风险管理的必要性的具体内容有哪些？

明确一下应收账款的风险管理主要管理哪些风险，各风险种类对于公司控制目标的影响如何？

应收账款常见风险：

1.将货款销售给了不具有合同执行能力的客户；

2.销售对象不不诚信的客户；

3.客户将购买货物和服务作为用来办理违法违规的业务；

4.价格下降风险；

……

一、事前预防

1.1客户资信调查为控制应收账款风险管理的源头；

1.2预收账款，对资信评估结果（风险评估）为中等风险的，可预收货款，如预收30%的货款，特别是价格处于下跌趋势，而且交货期又比较长的合同；

1.3欠款未结不发货。

1.4灌输风险意识，特别是销售人员理解公司风险管理政策有助于从源头上控制坏账风险；

1.5建立内部信息沟通机制，打通各部门沟通壁垒；如销售部门的客户情况，法务人员可随时查看，应收账款余额可以由财务部发出预警，账龄超过一定年限的，要及时清理，由哪个部门发起等……

二、事中控制

2.1合同管理，这个非常必要，再诚信的客户也要将条款明确落在纸面上；

2.2授信控制，这个需要有专人动态更新客户信息，特别是重要客户，比如公司前五名客户占总销售的50%以上的，客户集中度相对较大，此时需要及时跟踪客户经营情况，要对履约能力进行充分评估和预计；如果公司销售客户属于小金额的众多客户，则可对其以风险为导向，进行归类，如高风险高收益、高风险中收益，低风险低收益等客户类别，根据公司风险管理政策，结合公司目标制度授信管理政策，以促进销售的同时，控制风险。

2.3授权审批，如对销售额度大于3千万的单笔合同经分管销售的副总同意后，需经总经理审批；而对于30万的单笔合同，可授权由副总经理审批即可执行。

三、事后监督

3.1内部审计，这是一种非常必要的手段，实务中的销售人员普遍是以销售额为导向的思维模式，对于风险意识不够强烈，为了避免激进销售的发生，需要制定明确的制度，并建立监督机制，可通过内部审计的手段来定期或不定期审计销售行为是否符合公司政策。

3.2及时对账，合同执行完毕后，要建立及时对账的制度，比较理想的为建立跨部门的协作考核机制，即合同回款期内按时回款，即可作为销售业绩，如超过合同期，未回款，经查原因后，由相应部门及机构负责，晚回款的时间*利率（可以公司的资产收益率来计算），作为资金占用成本计入绩效考核；

3.3及时催款，催款的前提是对账清楚，快到付款期时，可发提示性付款通知书即可。

当然，上述这些政策是普遍的一些简单控制措施，真正需要从根本上解决问题的，是产品质量和服务以及产品的不可复制性，与公司核心竞争力有关系，如公司生产的产品的质量在某一市场具有垄断性质量，估计预收100%货款，也是客源不断！

对公司最有效的，应当以公司现有阶段的发展情况，以及公司当前目标与长远目标相结合，设计相关政策并严格执行，并及时根据内外部环境做出调整！

供参考。

三、如何建立有效的内部审计制度

建立有效的内部审计制度的对策：

1. 在企业内部设立专门审计机构，设立内部审计机构要据企业的不同性质、不同规模而定，要明确审计机构独立于经营管理层，一般应直接受董事会等企业权力机构领导，直接向权力机构汇报审计结果。

2. 根据企业规模及生产特点来配备相应的审计人员，审计人员既要通晓会计、审计、税务、统计、计算机信息系统等专门知识，同时又要具有更新。

3. 制定和颁布《企业内部审计条例》及《实施办法》等规章，以对内审工作制度、行为准则和报告制度，和对内审机构人员的职能、权限、工作内容、工作方法等作出明确规定，使内部审计工作在制度上得以保障，以便有规可，有规必。

4. 还应结合民营企业各自的经营特点，根据《企业内部审计条例》等规章制定具体审计程序和方法，审计程序应贯穿于审计立项、审计组织、审前准备、审计查账、审计报告、审计处理、执行反馈、档案管理以及后续审计等全过程，由于被审单位的实际情况各不相同，审计目的不同,采用哪些审计程序和选用哪些审计方法才恰当并不容易确定。

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